我國科技型中小企業(yè)快速發(fā)展，已成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展生力軍，要想實現(xiàn)更好的發(fā)展，就必須增強(qiáng)對自身核心競爭力的認(rèn)知，其中用好研發(fā)費用加計扣除政策非常重要?？萍夹椭行∑髽I(yè)研發(fā)費用加計扣除政策。核定征收企業(yè)所得稅的科技型中小企業(yè)是否能享受提高研發(fā)費加計扣除比例的優(yōu)惠政策？科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》的規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)，因此，核定征收的科技型中小企業(yè)不能享受提高研發(fā)費加計扣除比例優(yōu)惠政策。哪些行業(yè)的科技型中小企業(yè)不得享受提高研發(fā)費用加計扣除比例優(yōu)惠政策？
近年來，中國科技行業(yè)繼續(xù)快速發(fā)展，萬物互聯(lián)時代給了中國彎道超車的機(jī)會。今天，小編就變身科技精英，給大家伙說說這幾年來科技圈的關(guān)鍵詞，順便補(bǔ)充補(bǔ)充稅收知識~
科技圈關(guān)鍵詞大盤點
——人工智能（AI）
人工智能（AI）其實并不是這幾年的產(chǎn)物，早在1956年的DARTMOUTH學(xué)會上就有人提出過這個概念，不過受限于技術(shù)，主要表現(xiàn)在科幻電影當(dāng)中。在未來，AI對于每個用戶來說，都可以以助手管家的形式存在，它無時不刻不在我們身邊，不拘泥于音箱、電視或者其他什么產(chǎn)品上面，或者在電腦上、在手機(jī)上、在汽車?yán)?、甚至在我們的床邊?/p>
——5G
5G，第五代移動電話行動通信標(biāo)準(zhǔn)，也稱第五代移動通信技術(shù)。實際上，5G是為了終端和終端之間快速通信設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)，并非只是人和移動終端，它將會為我們的生活和萬物互聯(lián)帶來巨大的變革和促進(jìn)。現(xiàn)在較熱門的自動駕駛技術(shù)需要的是大量精準(zhǔn)時效性的通訊，道路和車輛、車輛和車輛等等并非4G網(wǎng)絡(luò)所能夠承受，5G為這些帶來了可能性。
——無人經(jīng)濟(jì)
隨著人工智能技術(shù)的發(fā)展，使得我們越來越多的行業(yè)正在一步一步向著“無人”方向發(fā)展。 百度無人駕駛汽車、京東無人快遞車、無人收銀便利店、無人超市……“無人經(jīng)濟(jì)”正悄然興起。時代在變遷，經(jīng)濟(jì)在變革，科學(xué)技術(shù)為人們帶來的改變是巨大的，對普通消費者而言，這些新型的技術(shù)被不斷應(yīng)用在日常生活場景中，就像是在告訴人們“未來已來”。
可以說，“科技”這個詞還將成為今后很長一段時間的熱門話題。近年來，我國科技型中小企業(yè)快速發(fā)展，已成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展生力軍，要想實現(xiàn)更好的發(fā)展，就必須增強(qiáng)對自身核心競爭力的認(rèn)知，其中用好研發(fā)費用加計扣除政策非常重要。下面，小編要說一說這政策~
科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策
科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
科技型中小企業(yè)在2017年以前所發(fā)生的研發(fā)費用，對已形成無形資產(chǎn)攤銷的能否適用新政策？
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第18號）的規(guī)定，將享受此項政策的無形資產(chǎn)界定為2019年12月31日以前形成的無形資產(chǎn)，其中包括2017年1月1日至2019年12月31日期間形成的無形資產(chǎn)，也包括在2017年以前年度形成的、在上述期間進(jìn)行攤銷的無形資產(chǎn)。
舉個栗子
某科技型中小企業(yè)在2016年1月通過研發(fā)形成無形資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)為100萬元，攤銷年限為10年。假設(shè)其計稅基礎(chǔ)所歸集的研發(fā)費用均屬于允許加計扣除的范圍，則其在2016年度按照現(xiàn)行規(guī)定可稅前攤銷15（10×150%）萬元，2017、2018、2019年度每年可稅前攤銷17.5（10×175%）萬元。
核定征收企業(yè)所得稅的科技型中小企業(yè)是否能享受提高研發(fā)費加計扣除比例的優(yōu)惠政策？
按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)，因此，核定征收的科技型中小企業(yè)不能享受提高研發(fā)費加計扣除比例優(yōu)惠政策。
哪些行業(yè)的科技型中小企業(yè)不得享受提高研發(fā)費用加計扣除比例優(yōu)惠政策？
按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規(guī)定，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)不適用研發(fā)費用加計扣除政策，因此上述行業(yè)的科技型中小企業(yè)也不得享受提高研發(fā)費用加計扣除比例優(yōu)惠。
申請科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠需要去稅務(wù)部門備案嗎？
需要什么資料？
需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）規(guī)定，享受研發(fā)費加計扣除政策實行備案管理，科技型中小企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠備案時，應(yīng)將按照《評價辦法》取得的相應(yīng)年度的入庫登記編號填入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》中“具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件（證書）及文號（編號）”欄次。
其他備案及留存?zhèn)洳橘Y料等仍按照《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）和國家稅務(wù)總局2015年第76號規(guī)定執(zhí)行。
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