04.是否按要求進行納稅調整。但是老板，我們這幾年都沒有進行納稅調整，不知道稅務機關認不認！會計制度與稅法存在巨大差異，正常情況下，企業(yè)如果按照會計制度進行核算，那么在年度匯算清繳時，納稅調整項目是比較多的，但是實際情況卻是未調整或者調整不全，所以你就不要怪稅務機關將你納入評估重點了。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。你是否利用關聯(lián)關系的優(yōu)勢，人為將收入、成本、費用在關聯(lián)企業(yè)間進行調整，利用不同企業(yè)間的稅率差或稅收優(yōu)惠政策少繳所得稅。
01、經營活動是否真實
會計：聽說稅務機關要來檢查啦！我們只是拿開具的發(fā)票計收入，我有點擔心？
老板：不要擔心！聽說稅務機關都是“以票控稅”，開了票做了收入有什么問題！都知道經濟形勢不好，虧損太正常啦！況且，你做賬深得我真?zhèn)?，成本、費用與收入完全配比，他們根本查不出來！
你的企業(yè)是否真實反映全部經營活動，是否存在帳外經營部分！
稅務機關的手段：
A：大數據平臺下的三方信息來源，可以還原你歷史經營活動，從而證明申報的真實性（如提供的水電能耗數據、政府采購數據、銀行流水清單等）。
B：區(qū)域同行業(yè)經營情況對比，會讓你無處遁形，你不能保證所有的同行業(yè)都做假賬，只要有一家是真實的，那么對不起！
C：國地稅涉稅信息共享，你不能保證你所有的申報數據邏輯嚴密。（如你虛增工資基數，那么個人所得是否按規(guī)定申報繳納？社保費用是否按規(guī)定繳納等）
D：當然我們還有其他辦法，只有你想不到，沒有我們做不到。（莫以為你安幾個電表，我們就投有辦法啦，但是就不告訴你！夠膽你就來！）
02.成本列支是否真實
會計：部分收入做的是微利或者平銷，與實際利潤不符，稅務機關萬一查出來，不是要補很多？
老板：不怕！你來當會計的時候，我就教你成本收入配比公式，只要你按我說的做了，就不用太擔心。另外我們還可以解釋，市場原因，產品價格下降，他們聽了也沒有辦法！
收入成本要配比，非特殊情況微利、平銷、低毛利或者倒掛均會被納入評估重點。
稅務機關的手段：
A：你不能保證你的上游、下游公司終與你保持“統(tǒng)一口徑”；同時物流、資金流信息會讓你無處遁形。
B：區(qū)域行情與全市行情在大數據下，已經“共通”。你提出的由于市場原因產品價格下降是否“站”得住、“說”得通、“擺”得平。
C：如果存在“倒掛”，你是否向稅務機關進行資產損失稅前扣除清單申報（或專項申報），如果沒有申報不得稅前扣除。
03.扣除憑證是否符合規(guī)定
會計：老板，我們扣除憑證里面有的是白條、有的是假發(fā)票、有的是個人消費相關的發(fā)票、有的是與經營活動無關的憑證，腫么辦？
老板：怕什么！憑證那么多，稅務機關看不完？即使看出來了，調整就調整嘛，反正也補不了多少！再說也不一定能選到我們，兵來將擋，水來土掩！
按照《中華人民共和國稅收征收管理琺》第六十四條的規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款······”
稅務機關的手段：
A：如果你用白條、假發(fā)票、個人發(fā)票或者與經營活動無關的憑證等入賬，一律不允許稅前扣除。
B：如果你編造虛假成本費用，必然導致與你的收入費用配比失衡，通過相應公式，你的收入真實性要打一個大大的問號！
C：如果你將費用進行人為調整（如本應計入當期業(yè)務招待費的項目歸集于其地明細，如辦公費等）一旦發(fā)現(xiàn)，稅務機關將對你的費用的真實性進行通盤核查。
D：如果惡意使用假發(fā)票，還要接受稅務機關處罰。
04.是否按要求進行納稅調整
老板：會計，我們是真虧損，不怕稅務機關來查！
會計：但是老板，我們這幾年都沒有進行納稅調整，不知道稅務機關認不認！
所得稅的計稅依據，不是會計利潤、而是在會計利潤基礎上進行納稅調整后的余額，簡稱“應納稅所得額”。
而企業(yè)所得稅法中的虧損是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。
因此，真實虧損企業(yè)也應該按要求進項行納稅調整，若未進行調整，會造成在以后年度盈利彌補虧損時多彌補“虧損”，從而少繳納所得稅。另外，會計制度與稅法存在巨大差異，正常情況下，企業(yè)如果按照會計制度進行核算，那么在年度匯算清繳時，納稅調整項目是比較多的，但是實際情況卻是未調整或者調整不全，所以你就不要怪稅務機關將你納入評估重點了。
05.關聯(lián)交易是否遵循獨立原則
會計：老板，我們現(xiàn)在有個免稅公司、有個應稅公司，未將成本費用獨立核算，造成應稅公司大量虧損，我有點怕······
老板：這個······
按照稅收相關規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。
那么你是否有以下行為：
A：你是否按規(guī)定如實進行關聯(lián)申報（包括關聯(lián)關系及關聯(lián)交易申報）。
B：你是否利用關聯(lián)關系的優(yōu)勢，人為將收入、成本、費用在關聯(lián)企業(yè)間進行調整，利用不同企業(yè)間的稅率差或稅收優(yōu)惠政策少繳所得稅。
C：如果你存在以上行為，轉移利潤，那么恭喜你，你除了接受納稅評估和稅務稽查外，還要迎接“特殊”待遇：“特別納稅調整”（俗稱反避稅調查）。
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